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    增值税筹划:纳税人身份确认注意这些!

          编辑:小编            2019-04-30 16:21:12      来源于:网站整理
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    我们知道,增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。关于一般纳税人和小规模纳税人身份的确认中还是会经常有人疑惑,尤其是对营改增企业的财务人员。下面我们疏理一些疑点问题与大家一一厘清。


    个体工商户是否都是小规模纳税人?


    除自然人个人与不经常发生增值税应税行为的单位和个体工商户外,其他单位和个体工商户达到一般纳税人标准应当登记为一般纳税人。


    所以,销售额达到一般纳税人标准的个体工商户也应当登记为一般纳税人。


    自然人个人是按小规模纳税人的征收率计征增值税的。


    是否可以选择不登记一般纳税人?


    没达到一般纳税人标准的小规模纳税人会计核算分健全、能准确提供涉税资料的,可以选择登记为一般纳税人。但达到一般纳税人销售额的单位,除上述规定的情况外,应当登记为一般纳税人。如果达到一般纳税人标准,坚持不登记一般纳税人的,也要按一般纳税人的适用税率计缴增值税,且进项税无法抵扣。


    小规模纳税人登记一般纳税人还要注意以下事项:


    一、销售额的确定


    不管是营改增的增值税纳税人、还是原来的增值税纳税人,自2018年2月1日起,增值税一般纳税人的标准统一为连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元。


    注意:是超过500万元。等于500万元的,不属于必须登记一般纳税人的情况。


    应税销售额确定时注意:


    1.生产企业发生销售不动产的销售额


    纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入确认一般纳税标准的年应税销售额。


    2.稽查查补的2016年度的销售额


    在确认一般纳税人标准的年应税销售额时,“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。


    3.差额纳税业务的销售额


    在确认一般纳税人标准的年应税销售额时,销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。


    二、登记一般纳税人的时间要求


    小规模纳税人连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元,要在什么时间登记一般纳税人?


    纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内,向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件登记一般纳税人。


    如果没有在规定时间内登记,是否就会按一般纳税人计征增值税、且不允许抵扣进项税了吗?


    小规模纳税人达到一般纳税人标准,但未按规定时限办理登记一般纳税人的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。


    来源:中华会计网校

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