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  • 吐槽:劳务报酬所得,如此征收个人所得税?

          编辑:小编            2019-09-11 20:10:01      来源于:网站整理
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    个人所得税改革一年,基本减除费用由3500元提高到5000元,实施六项专项附加扣除,对大部分中低收入者,尤其是靠工资薪金吃饭的群体来说,个人所得税减税效应明显,看得见、摸得着,为国家减税政策叫好。但今天,我要吐槽一下劳务报酬所得征收个人所得税的方法。


    劳务报酬所得,个人所得税法实施条例第六条第二款这样解释:劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。看起来好长一段话,其实就正列举了26项所得加一项兜底的其他劳务所得,也就是说,纳税人取得上述所得,均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。


    根据新的个人所得税法,劳务报酬所得,属于综合所得,需要按照综合所得的方式缴纳税款。个人所得税法第十一条这样规定:居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。


    根据个人所得税法的要求,税务总局出台了一个具体的政策文件:关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2018年第61号,此文件第八条这样规定:扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:


    劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


    减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。


    应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。


                (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)


    今天要吐槽的重点就是这个预扣预缴办法。



    举个简单的例子


    2019年3月,小王从事房产中介,兼职新楼盘的销售,每天风吹日晒,不停地的跑客户,一个月下来,成交了三套房子,按照房开公司的规定,可以拿到10000元的佣金。但是,房开公司不可能就这样把钱发给小王,公司要求提供发票。小王没办法,只能跑到税务局代开发票。来到办税服务厅,小王把自己的要求表述清楚了,前台的小姐姐按照他的要求代开了发票,什么内容:经济代理服务,典型的劳务报酬所得,发票上税务机关不会征收个人所得税,而是给小王说清楚,要房开公司代扣代缴个人所得税。小王也没有什么概念,只是觉得好像发票上缴纳的税款不多,把发票拿到房开公司的财务处,财务人员没办法,只能履行代扣代缴个人所得税的义务。10000元的劳务报酬所得,按照预扣率表,结合扣除费用标准,已经超过4000元,扣20%的费用,预扣预缴应纳税所得额为8000元,不超过20000元,预扣率20%,速算扣除数为0,房开公司履行代扣代缴义务,预扣预缴个人所得税8000乘以20%等于1600元,10000元,小王拿到手的只有8400元,再加上代开发票时缴纳的增值税等,其实还要更少。小王无力的呐喊:这税也太高了吧!(劳务报酬所得税计算器


    但事实上小王缴不了这么多税!小王因为这件事,对代卖房子失去了兴趣,转行做别的去了,一直到年底,也没有再开具一张发票。到2020年的3月,问题来了,房开公司要给小王做汇算清缴,只有10000元的收入,减除6万元的费用后,根本就不需要缴纳个人所得税,那已经缴纳了的1600元个税怎么办,退税!


    瞧!忙活了半天,小王的1600元预缴的税款,只是进了国库转了一年,又回到了小王的手里,烦了谁?履行代扣代缴义务的房开公司,不光要代扣代缴,还要汇算清缴!折腾了谁?我们的税务人员,到明年三月时候,如果这样的情形多了,退税有的忙了!苦了谁?……


    来源:公众号 不交糊涂税


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